Aviso de fusión posterior ante el SAT (art. 14-B CFF): qué incluir

En resumen: si una sociedad quiere fusionarse y ella (o alguna de las que se fusionan) ya participó en otra fusión o escisión en los últimos 5 años, antes de la nueva fusión debe presentar un aviso al Servicio de Administración Tributaria (SAT) con un informe detallado. Así lo pide el art. 14-B del Código Fiscal de la Federación para que la fusión no se considere enajenación. Se presenta en línea con e.firma y es gratuito.

Qué debe incluir el informe

Lo firman los representantes legales de todas las sociedades que se fusionan, bajo protesta de decir verdad, con:

1. Las fusiones y escisiones de los últimos 5 años en que participaron.
2. Las fechas y oficinas del SAT donde se presentaron esos avisos.
3. Los saldos de CUCA y CUFIN y la integración de al menos el 80 % de activo, pasivo y capital transmitidos en esas operaciones.
4. Los mismos datos de lo que se transmitirá en la nueva fusión, actualizados al mes anterior.
5. Las pérdidas fiscales transmitidas y las que conservará la fusionante.
6. Los medios de defensa con resolución favorable de los últimos 5 años.
7. La prueba de que las escisiones previas cumplieron el art. 14-B, fracción II, inciso a) del CFF.
8. Los testimonios notariales de las asambleas que aprobaron las fusiones y escisiones anteriores y los proyectos de actas de la nueva fusión.
9. Las anotaciones en el libro de registro de acciones de los últimos 5 años.
10. El organigrama del grupo, con la tenencia accionaria antes y después de la fusión.

Paso a paso

1. Prepara el informe y digitaliza todo en PDF, sin que ningún archivo pase de 3 MB (si es más grande, divídelo).
2. Entra al portal del SAT con la e.firma de la sociedad y presenta el aviso en «Otros trámites y servicios».
3. Presenta un aviso por cada sociedad que esté en el supuesto.
4. Guarda el acuse y realiza la fusión.

Preguntas frecuentes

¿Qué pasa si no lo presento?

La fusión puede considerarse una enajenación para efectos fiscales, con el impuesto que eso implica. Conviene hacerlo con tu contador o asesor fiscal.

Más trámites: constancia de situación fiscal, e.firma y trámites del SAT.

Fuentes: ficha del trámite «Aviso para llevar a cabo una fusión posterior» (SAT, gob.mx); Código Fiscal de la Federación, art. 14-B, y Resolución Miscelánea Fiscal. Información revisada el 25 de octubre de 2026.